Налог IRNR для резидентов в Испании: что это такое Impuesto sobre la renta
April 19, 2021
Налогообложение испанской недвижимости нередко вызывает массу вопросов и сомнений у иностранцев. Это и неудивительно, ведь его сложно назвать простым и понятным. Нередки случаи, когда владельцы дома или квартиры, свято соблюдая долг по уплате ежегодного сбора IBI, понятия не имели о том, что это не единственный платеж в казну Королевства. Другим обязательным для платежа в Испании считается Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR), или налог на доходы иностранных граждан-нерезидентов. Причем эта обязанность распространяется не только на проживающих в стране, но и на тех, кто всего лишь посещает ее время от времени, отдыхая на своей приморской «даче». Ключевым моментом при определении налогового бремени является выбор собственника – остаться налогоплательщиком на родине или стать испанским фискальным резидентом. Эта статья поможет разобраться, что представляет собой основной сбор для владельцев жилья, как рассчитывается и чем грозит его неуплата.
Обязательный налог Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) в Испании: что это такое
Согласно законодательству, все нерезиденты, владеющие недвижимостью в государстве, должны ежегодно уплачивать «подоходный сбор» на имущество. Стоит уточнить, что здесь речь идет о фискальных нерезидентах, т.е. тех, кто не менял свою налоговую резиденцию на испанскую, сохранив этот статус на родине.
Налоговая ставка не меняется с 2016 года и составляет 19% для граждан стран, входящих в ЕС, Исландии и Норвегии и 24% – для всех остальных. Расчет, заполнение и подача лежат на совести собственника: в отличие от другого сбора, IBI, Impuesto sobre bienes inmuebles, муниципалитеты не занимаются рассылкой готовых проформ по IRNR по почте. Полагается декларировать каждый объект по отдельности, поэтому владея, к примеру, домом и землей как самостоятельными единицами, Вы должны подать две формы. Также стоит помнить, что если в купчей значатся несколько человек, то каждый будет обязан подать свою ежегодную декларацию. Это касается даже супругов – если собственность записана на обоих, то все налоговые обязательства также «делятся пополам».
Выплаты от доходов на недвижимое имущество необходимо производить вне зависимости от того, есть ли у Вас эти самые «доходы», т.е. сдаете ли его в аренду, живете в нем сами или оно просто пустует. Правда, налогооблагаемая база в данном случае будет определяться по-разному, на основе критериев, установленных законом.
Как недвижимость облагается IRNR
Посмотрим теперь, как же будет рассчитываться сумма выплат в зависимости от разных сценариев пользования недвижимым имуществом в Испании.
Пассивное владение
Как уже было замечено выше, платежи придется осуществлять даже при отсутствии прибыли от сдачи в аренду. Если Вы являетесь собственником недвижимости и не арендуете ее, то размер налогооблагаемой базы осуществляется на основе следующих параметров:
- 1,1% от кадастра – для объектов, оценка которых была произведена после 1.01.1994;
- 2% от кадастра – для объектов, оцененных до этой даты.
Например:
Кадастровая стоимость парковочного места, купленного в 2019 году, оценивается в 24 000€. Значит, доход составит 24 000 X 1,1% – 264€.
Таким образом, сумма к уплате будет равна: 264 X 24% = 63,36€.
Нужно помнить, что кадастровая стоимость ежегодно пересчитывается. Узнать ее размер можно из квитанции, присылаемой для оплаты IBI. Также можно запросить данные онлайн, на сайте мэрии по месту регистрации или на сайте Кадастра по электронному сертификату (ЭЦП). Выплату необходимо произвести до последнего календарного дня года, следующего за отчетным, т.е. за 2019 год срок подачи был до 31.12.2020.
Аренда
Если собственник получает действительную прибыль, арендуя жилье, действует другой механизм определения дохода – за базу берется прибыль, полученная от использования объекта. Так, если он был арендован в течение всего года, принеся владельцу доход в размере 12 000€, сумма выплат рассчитывается так: 12 000 X 24% = 2 880€.
При сдаче недвижимости декларирование и оплата происходят ежеквартально, т.е., например, если квартира сдается в течение всего года, то нужно вместо одной годовой подать декларацию четыре раза. Если же, напротив, жилье пустовало какой-то период в году или владелец жил в ней сам, то нет нужды уплачивать налог за этот квартал, останется заполнить только годовую форму, указав количество дней, когда аренда не производилась.
Нередко россияне сдают свою квартиру на определенный срок, например, на лето, а остальное время пользуются ей сами. В такой ситуации они должны будут подать два отчета по IRNR: квартальный, за арендный период, и годовой – за оставшееся время.
Продажа недвижимости
Если жилье продается, полученным доходом будет признана разница между стоимостью покупки и продажной ценой. Также применяются индексирующие коэффициенты, применяемые к кадастровой стоимости жилья в зависимости от того, в каком году оно было приобретено. В случае, когда владелец в состоянии подтвердить документально проведенный предпродажный ремонт, он имеет право включить затраты в общую стоимость, уменьшив размер платежа. Также стоит помнить, что, если продавец является нерезидентом, то он получает только 97% от суммы продажи – 3% автоматически взимается в счет уплаты IRNR. Если в действительности прибыль оказывается меньше, можно требовать возвращения разницы.
Кто должен платить IRNR
Как следует из названия, Impuesto sobre la renta de no residentes облагаются те собственники, которые не имеют налоговой резиденции в Испании.
Кто может считаться таковым? По закону, если иностранец прожил в стране не менее 183 дней в году или имеет на ее территории центр своих экономических интересов, то он автоматически признается фискальным резидентом, что ведет к обязательной уплате налогов от прибыли в любой точке мира. Если же резидентство подтверждено на родине, то сборы выплачиваются только с доходов на испанской территории – для подтверждения нужно представить в соответствующие органы сертификат, выданный в стране резиденции. При этом важно помнить, что, согласно законодательству, иностранные граждане обязаны отчислять в казну проценты от владения, даже если объект не сдается в аренду и не приносит никакой прибыли.
Как заполнить декларацию и оплатить IRNR
Самый распространенный случай выплат – на вмененный доход. Это наиболее простой вариант выплат, который можно задекларировать по форме 210 самостоятельно. Для этого нужно зайти на сайт налоговой службы https://www2.agenciatributaria.gob.es/es13/h/ie32100b.html?idi=ES заполнить и распечатать форму. С этим документом можно произвести оплату в любом банке. Если требуется помощь, будет достаточно связаться с юристами Spain Legal и мы возьмем все хлопоты по расчету и декларированию пошлин и сборов на себя.
Документы для подготовки декларации IRNR
Как говорилось выше, Вы можете заполнить и подать форму самостоятельно. В случае, если решено делегировать подачу формы юристам Spain Legal, необходимо выслать следующую документацию:
- Выписка Nota simple.
- Номер NIE.
- Копия первой страницы загранпаспорта.
- Адрес в стране проживания и телефон.
- Доля в праве собственности на жилье.
Готовый документ будет отправлен на указанный Вами электронный адрес.
Даты подачи налоговой декларации IRNR
При поквартальной уплате налога необходимо подать документ до 15-го числа соответствующего месяца (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января). Годовой отчет нужно подать до 31.12 следующего за ним года.
Что будет, если не платить IRNR
Неуплата может обернуться штрафами и прочими неприятными последствиями, например, невыдачей справки об отсутствии задолженности, которая требуется для продления статуса резидента. Учитывая то, что срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в Испании составляет четыре года, рассчитывать на списание неустойки «за давностью лет» не приходится.
Кроме того, отсутствие оплаты может обнаружиться, когда собственник решит продать недвижимость. Дело в том, что при продаже владельцем-нерезидентом, в бюджет автоматически перечисляется 3% от стоимости, в счет уплаты IRNR продавцом. Если при расчете налог оказывается меньше, владелец имеет право потребовать компенсацию. В этот момент и станут очевидны все пробелы в выплатах за прошедшее время, и собственнику не только будет отказано в возмещении разницы, но и наложены немалые пени.
Что же делать, если обнаружилась задолженность по уплате налога? Во-первых, не паниковать. Во-вторых, выполнить следующий порядок действий (если нужно – при помощи квалифицированного адвоката или налогового эксперта):
- Рассчитать выплаты и подготовить декларации за весь просроченный период – отдельно на каждый объект и за каждый год.
- Осуществить оплату в любом банке.
- Дождаться оповещения о штрафе на домашний адрес (как правило, это 5-20% от суммы, указанной в декларации).
- Получить квитанцию на оплату неустойки в налоговых органах (или добиться встречи с инспектором для разъяснений – при несогласии с назначенным размером пени).
- Погасив долги, вновь обратиться в фискальную службу за подтверждением, т.е. справкой об отсутствии задолженности.
В чем различия налогов на недвижимость IBI и IRNR
Объектом IBI является недвижимое имущество, принадлежащее резидентам и нерезидентам, сумма ежегодно рассчитывается и высылается органами муниципалитетов для оплаты по почте. За базу берется оценочная стоимость объекта, зарегистрированная в первый календарный день текущего года. В свою очередь, подготовка и подача декларации на Impuesto sobre la Renta – прямая обязанность владельца. Он рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости, применяется только к собственникам-нерезидентам и оплачивается независимо от того, сдается ли жилье в аренду.
Людям, далеким от хитросплетений налогообложения в Испании или не владеющим хорошо испанским языком, иногда бывает сложно разобраться во всех нюансах уплаты налогов на жилье для нерезидентов в целом и в расчете и декларировании IRNR - в частности. В таких случаях имеет смысл проконсультироваться у квалифицированного налогового адвоката или обратиться в компанию Spain Legal для получения более подробной информации. Наши специалисты помогут с подготовкой и уплатой всех сборов и пошлин в стране, что позволит сберечь Ваше время, силы и средства.