Налоговое резидентство Испании
April 2, 2021
Несмотря на все большую осведомленность россиян в законах и реалиях Испании, тема уплаты налогов по-прежнему вызывает множество сомнений. Одну из самых молодых в Европе и подвергающуюся постоянным изменениям и поправкам, испанскую систему налогообложения нельзя назвать особенно простой и понятной. Между тем, для инвесторов, приобретающих в Королевстве недвижимость или открывающих бизнес и становящихся резидентами, этот вопрос является далеко не праздным. В этой статье разберемся, что и как нужно платить тем, кто получил здесь резиденцию, какие доходы при этом будут облагаться сборами и кто вообще может считаться обладателем статуса налогового резидента в стране.
Определение фискального резидентства
Ключевым моментом для того, чтобы понять, какие налоги придется платить на испанской территории, является определение статуса налогоплательщика. Для этого необходимо обратиться к основному документу – соглашению между правительствами РФ и Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов». Главные критерии для признания иностранца налоговым резидентом в нем сводятся к следующим параметрам:
- Постоянное проживание в Королевстве. Под «постоянным» подразумевается нахождение не менее 183 дней в течение календарного года. В расчет принимаются пограничные штампы, проставленные при въезде и выезде из государства как подтверждение временного отсутствия. Соответственно, если иностранец прожил в стране этот срок, он автоматически признается фискальным резидентом и обязан уплачивать налоги от прибыли в любой точке Земли. Если же человек провел меньший период и при этом декларирует НДФЛ в другом государстве, налогообложению подлежат только его доходы в испанских границах. Для подтверждения отсутствия резидентства необходимо предоставить в ее налоговые органы соответствующий сертификат, выданный в стране, чью резиденцию он имеет. В случае оффшоров, может потребоваться документальное подтверждение о нахождении на территории оффшора тот же период, т.е., как минимум, 183 дней в течение года. Если в соответствии с этим критерием человек может быть признан резидентом обеих стран, его фискальное резидентство будет определено по месту нахождения постоянного жилья (купленной недвижимости или прописки).
- Центр экономических и жизненных интересов. Этот пункт обычно берется во внимание, если предыдущий не дает четкой картины о постоянном месте жительства – например, если имеется жилье и прописка в обеих странах. Согласно этому критерию, человек признается налоговым резидентом Испании, если на ее территории сосредоточена его основная экономическая деятельность или главные интересы (работа, семья, доходы). Этот вопрос относится к наиболее спорным для тех, кто живет с семьей в Королевстве, но при этом зарабатывает на родине. Ведь, согласно условиям соглашения, такие иностранцы должны платить налоги в стране своего постоянного пребывания, в то время как на деле декларация их доходов происходит там, где находится бизнес, работа или аренда жилья.
- Наконец, если человек живёт на два государства (или ни в одном из них) одинаковое количество времени, в действие вступает определение резиденции по гражданству. С этим критерием все ясно, поэтому к нему прибегают, когда невозможно установить статус по двум предыдущим пунктам.
Доходы, подпадающие под налогообложение
Как видим, согласно испанским законам, налоги необходимо платить в стране постоянного проживания. Если иностранец находится в Королевстве временно, он должен уплачивать сборы только за получаемые здесь доходы как нерезидент. Что же относится к налогооблагаемой базе? Перечислим основные поступления, подлежащие налогообложению:
- Владение недвижимостью, в том числе, неиспользуемая и не арендуемая недвижимость.
- Сдача имущества в аренду.
- Продажа недвижимого имущества.
- Банковские депозиты, авторские права и роялти.
- Зарплата при трудовой деятельности в компании-резиденте.
- Предпринимательская деятельность (чистая прибыль).
- Иные источники, не связанные с имущественными операциями (выигрыши, премии).
Плюсы фискального резидентства Испании
Несмотря на расхожее мнение, получение статуса резидента страны – не такая уж скверная идея. Оформление резиденции влечет за собой не только дополнительные траты, но и немалые преимущества. Остановимся на главных.
- При сдаче в аренду недвижимости действует льготная ставка налога на доход, которая поможет снизить выплаты в бюджет как минимум на 40%.
- Резиденты, чья зарплата на одном рабочем месте не превышает 22 000€/год, имеют право не подавать декларацию по НДФЛ (кроме ЧП).
- При наследовании действует система налоговых скидок на федеральном, региональном и местном уровнях. При этом в некоторых регионах, если наследуемый дом может является основным местом жительства наследника, налог может быть снижен на 99%.
- При продаже и наследовании недвижимого имущества резидентам полагаются внушительные скидки при уплате сбора plusvalía (до 95%).
- При продаже жилых объектов, являющихся основным местом жительства имеющих резиденцию, они вправе применить налоговое освобождение для реинвестирования в другое жилье.
- От налога на прирост капитала при продаже основного жилья также освобождаются владельцы старше 65 лет.
- Резиденты могут рассчитывать на значительные льготы при уплате сбора органов местного самоуправления на недвижимость (IBI), размер которого зависит от кадастровой стоимости объекта.
- Размер налога на богатство для имеющих фискальную резиденцию ниже, чем для нерезидентов (необлагаемый минимум на основное жилье – 300 000 евро).
Минусы фискального резидентства Испании
Получение статуса испанской налоговой резиденции также сопряжено с некоторыми минусами, которые, впрочем, можно урегулировать при помощи опытных консультантов и эффективного планирования.
- Трудности при расчете НФДЛ.
Подоходный налог в Королевстве рассчитывается по прогрессивной шкале, ставки применяются не к годовому доходу, а к каждой из составляющих, а общий процент складывается из квот, действующих на федеральном и региональном уровне. Все это стоит иметь в виду при выборе региона для регистрации в качестве налогового резидента.
Сложности при расчете выплат на арендуемую недвижимость.
Имеющие испанскую фискальную резиденцию платят налоги только с половины дохода от аренды. Между тем, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно принять во внимание не только сроки аренды, но и вычет текущих расходов (ремонт, обслуживание, ипотечные проценты, амортизацию и др.). Грамотный расчет может стать для иностранца, не очень хорошо знакомого с нюансами фискальной системы страны, довольно проблематичным занятием.
- Сложная процедура регистрации недвижимости через международную компанию
В последние годы налоговики Испании объявили войну схемам «отмывания денег» и злостным неплательщикам. В частности, под прицел попали объекты, принадлежащие международным компаниям. Случаи, когда иностранцам выставляются крупные необоснованные штрафы, сегодня стали довольно распространенным явлением. Лучшей стратегией в данной ситуации станет заранее продуманная защита, разработанная при помощи правовых экспертов и основанная на определении рисков при соблюдении налогового законодательства.
Сравнительная таблица налоговых ставок
Для того, чтобы важность правильного определения статуса налогоплательщика была более наглядной, ниже приведена сводная таблица ставок основных налогов России и Испании по наиболее распространённым видам доходов:
| РФ | Испания | |||
|---|---|---|---|---|
Резиденты |
Нерезиденты |
Резиденты |
Нерезиденты |
|
Общее правило |
13 % |
30 % |
Прогрессивная шкала 19-45% |
24% |
Трудовая деятельность |
13 % |
13 % |
Прогрессивная шкала 19-45% |
24% |
Дивиденды |
9 % |
15 % |
19-23% |
19% |
Продажа недвижимости |
0-13 % |
30 % |
21-27 % |
21% |
Как видим, верный выбор резиденции – самый важный момент налогового планирования и минимизации фискального бремени, которые в идеале стоит осуществлять при поддержке экспертов на месте.
Как избежать уплаты налогов, имея резиденцию
С 2014 года Испания входит в число стран, подписавших конвенцию об автоматическом обмене фискальной информацией через банковские структуры. На данный момент участниками соглашения являются 57 государств, включая Россию, что означает, что испанские налоговики имеют доступ к обмену информацией по счетам вкладчиков-нерезидентов из этих стран. Ежегодно банки стран-участниц предоставляют партнерам данные обо всех движениях на счетах вкладчиков, поэтому те, кто имеет счета в Евросоюзе, полностью прозрачны для налоговых служб. Схема проста: местные банки обязывают подписывать иностранца-резидента, открывающего расчетный счет, декларацию, в которой он признает свое фискальное резидентство в стране. Такой документ позволяет взыскивать с вкладчика налоги и обязывает его декларировать все свои активы, расположенные за пределами Испании. Нарушение этого правила грозит штрафом от 10 000 евро.
Помимо штрафных санкций, несвоевременная выплата процентов в казну может обернуться проблемами с продлением ВНЖ, ведь указанная в форме информация не имеет исковой давности. Особенно внимательными нужно быть владельцам недвижимости, сдаваемой в аренду. Для борьбы с неплательщиками налоговые службы Королевства ввели новый документ – декларацию о потреблении электроэнергии, которую ежегодно заполняет энергетическая компания на каждого из своих клиентов. При проверке выплат налоговики берут во внимание данные этой формы: если энергорасход позволяет заподозрить, что жилье обитаемо – самим хозяином или незарегистрированным арендатором – это означает автоматическое занесение владельца в список злостных должников.
Часто задаваемые вопросы о налоговом резидентстве
Означает ли получение испанской резидентской карточки автоматическое попадание в список налоговых резидентов?
Нет, наличие резиденции не означает фискальное резидентство. Как показывает практика, большинство иностранцев включаются в этот список после подачи первой декларации о доходах.
Правда ли, что золотая виза инвестора дает свободу выбирать место налоговой резиденции?
Правда. Как известно, одним из преимуществ golden visa является отсутствие необходимости пребывания на территории Испании более 183 дней в году для продления статуса. Благодаря этому человек может жить в Королевстве длительные периоды времени, оставаясь при этом налоговым резидентом своей страны.
У меня ВНЖ без права на работу (residencia no lucrativa). С одной стороны, мне выгоднее сохранить фискальную резиденцию РФ, где у меня бизнес, с другой - по закону нужно пробыть на испанской территории не менее 183 дней. Как быть?
В подобной ситуации имеет смысл прибегнуть к услугам специалистов, которые помогут рассчитать разницу в выплатах при смене резиденции. При большом разрыве рекомендуется декларировать доходы в РФ, а в Испании платить налог нерезидента на недвижимость, стараясь проводить в обеих странах равное количество времени. Эксперты компании Spain Legal предложат план действий в каждом случае, а также окажут поддержку при проверке фискальными органами.
Прибегнув к услугам консультантов Spain Legal, Вы сможете безошибочно выбрать наилучшую форму отчетности, свести к минимуму риски и избежать лишних трат. Наши правовые и финансовые специалисты оказывают поддержку резидентам и нерезидентам на всех этапах создания и реструктуризации бизнеса – от регистрации компании до оптимизации налогообложения и предоставления финансовой отчетности согласно международным стандартам. Чтобы получить подробную консультацию заполните форму или позвоните по указанным на сайте телефонам.